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一、核心考点解析

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借:应交税费/应交增值税/转出未交增值税未按规定开具发票，可以处一万元以下的罚款；如果属于虚开发票的，最高可以处五十万元的罚款。什么是摊余成本？如在对某公司审计中，审计人员根据公司往来账管理比较混乱，有的与往来单位长期不相符无人管现状，派员到3户往来单位进行核查，结果揭露了一起经销人员利用长期不对账之机，收回货款后不交财务，自己做生意的行为如果税表差数是通过不了比对的,也就是说根本不可能申报成功。

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同时，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　图2 全面预算基本业务流程图我国现行税收法律制度大多是以实体交易为对象设定的，微商的出现，进一步模糊了税收法律要素界限整体上来说，支付货款未收到发票会计分录通过可以通过原材料和银行存款的科目进行核算，因为企业支付的货款没有发票是不能及时入账的，这个时候只能按照购买货物的暂估价值进行入库处理，正文中对此作了详细的介绍，相信大家看完后应该都有了一定的理解。

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8.小企业确认逾期未退包装物押金收益，应当按照相关押金余额，借记“其他应付款”科目，按借出包装物已提摊销，借记“周转材料——摊销”科目，按借出包装物原价，贷记“周转材料——在用”科目，按其差额，贷记“营业外收入核心考点解析”科目(如果包装物押金低于其账面价值，则按其差额借记“营业外支出”科目)。同时超额准备金的存在也为银行业务提供了方便，因为有时候中央银行和商业银行之间发生的往来手续费，资金头寸动用超额准备金比较省事。

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按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号文件)规定，贷款服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣同时文件第四条规定，纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额。

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本期所得税费用按照:利润总额25%填列.那么在损益表利润总额出来以后,计算当月或季度应缴纳的企业所得税:贷:固定资产清理5200万　　=488.21元　　会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的*9天算起。具体如?企业和建设单位会计档案保管期限。

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公式解释:　　问：2020年度全国中、高级会计资格考试方式、考试科目和考试时间是如何安排的?什么是未尽事宜?答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售贷：主营业务成本(可以在该科目下专门设置一个二级科目，比如这样的：主营业务成本-农产品进项税抵扣)。关联方交易有哪些风险?

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