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货物金额占企业全部应税销售额的50%以下的,其多缴税款可由主管税务机关审批结转下期应缴税款中抵减,申报时填入《增值税纳税申报表》第三十栏“期初未缴税额(多缴为负数)”内,并在纳税申报前填写《销售出口货物超缴增值税抵减审报表》(附表四)向主管税务机关申请抵减上期多缴的税款。借:生产成本-直接材料(如果金额相对比较小,使用并不广泛,也可直接计入制造费用-物料消耗)企业发生技术维护费。
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增值税的免税、减税项目由国务院规定.任何地区、部门均不得规定免税、减税项目.第二种情形:被挂靠人承担法律责任。按照实施办法第2条的规定,如果挂靠人以被挂靠人的名义对外经营且由被挂靠人承担法律责任,则以被挂靠人为纳税人,发生交易时由被挂靠人开具发票和确认收入。挂靠人只是代被挂靠人联系客户、洽谈业务和提供服务,行为后果归属于被挂靠人,这种情况下双方构成了事实上的代理关系。